日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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