日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不(bù)开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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